08.04.2022 tarihli ve 7394 sayılı Kanunla Ver- gi Usul Kanunu’nun 359. maddesine yeni bir fıkra eklenerek etkin pişmanlığa ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. Vergi kaçakçılığı suçları açısından so- ruşturma ve kovuşturma evresinde etkin pişman- lığı ele alan bu yeni düzenleme ile vergi borcunun ödenmesi karşılığında hapis cezasından bir indirim öngörülmektedir. Ancak düzenleme şartları itiba- riyle birçok noktada hukuki belirsizlik barındır- maktadır. Bu da temelde ceza hukukunda belirlilik ilkesine önemli bir aykırılık teşkil etmektedir. Bu çalışma bağlamında da öncelikle vergi hukukunda yer alan bu etkin pişmanlık hükmünün şartlarının ne olduğu ceza hukuku teorisinden de yararlanı- larak tespit edilmeye çalışılmakta ardından da bu şartlar vergi hukukunda ortaya çıkabilecek birçok farklı senaryo açısından değerlendirilmekte ve önerilerde bulunulmaktadır.
With Law No. 7394 dated 08.04.2022, a new paragraph was added to Article 359 of the Tax Procedure Law, introducing regulations regarding effective remorse. This new regulation, which addresses effective remorse during the investigation and prosecution stages of tax evasion crimes, provides for a reduction in prison sentences in exchange for the payment of the tax debt. However, the regulation contains legal uncertainties in several aspects, which fundamentally constitutes a significant violation of the principle of legal certainty in criminal law. In this context, this study first seeks to identify the conditions of this effective remorse provision in tax law, benefiting from criminal law theory, and then evaluates these conditions in various scenarios that may arise in tax law, offering recommendations.
