Vergi Ziyaı ve Kaçakçılık Cezalarının Birlikte Uygulanmasına Alternatif Bir Yaklaşım

Creative Commons License

Tunç Z.

Legal Mali Hukuk Dergisi, cilt.18, sa.210, ss.1277-1301, 2022 (Hakemli Dergi)

  • Yayın Türü: Makale / Tam Makale
  • Cilt numarası: 18 Sayı: 210
  • Basım Tarihi: 2022
  • Dergi Adı: Legal Mali Hukuk Dergisi
  • Derginin Tarandığı İndeksler: TR DİZİN (ULAKBİM)
  • Sayfa Sayıları: ss.1277-1301
  • İstanbul Üniversitesi Adresli: Evet

Özet

Vergi ceza hukuku kuralları, temel olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda yer almakla birlikte; hem kabahat hem de suç niteliğindeki fiillere ait yaptırımlar bakımından, başta 5237 sayılı Türk Ceza Kanunu ve 5326 sayılı Kabahatler Kanunu olmak üzere çeşitli kanunlarla bağlantılı kuralları içermektedir. Yayıldığı bu geniş alan itibariyle uygulamada yaşanan zorluklara, adli ve idari yargı kapsamında farklı eksendeki yargılama süreçlerinin de eklenmesi, vergi ceza hukukunun bazı müesseselerinin çok yönlü analizini zorunlu kılmıştır. Kaçakçılık filleri ile vergi ziyaına sebep olunması halinde kesilecek cezalar da hukuki niteliği itibariyle bu çok yönlü analize konu edilmesi gereken yaptırımların başında gelmektedir. 

Bu çalışmada, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamında yer alan alacaklar için öngörülmüş olan vergi kaçakçılığı fiilleri ile vergi ziyaına sebep olunması halinde ortaya çıkacak adli ve idari süreçlerin birlikte uygulanabilirliğinin incelenmesi amaçlanmıştır. İnceleme sonucunda, birlikte uygulanamayan ya da uygulama esnasında ceza muhatabı üzerinde aşırı mali yük yaratma potansiyeline sahip olan durumlarda ortaya çıkan sorunlara ilişkin (09/02/2022 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanan 2021/78 sayılı Anayasa Mahkemesi Kararı ışığında) çeşitli öneriler sunulmuştur.

Anahtar Kelimeler: Vergi ceza hukuku, vergi kaçakçılığı, vergi ziyaı, içtima, kast.

JEL Kodu: K14, K34, H2

Tax criminal law rules are basically included in Tax Procedure Law No. 213. However, in terms of sanctions for both misdemeanor and criminal acts, it also includes rules related to various laws, especially the Turkish Criminal Code No. 5237 and Misdemeanor Law No. 5326. Due to this wide area in which it has spread, the addition of different judicial processes within the scope of judicial and administrative justice to the difficulties experienced in practice has necessitated a multi-dimensional analysis of some institutions of tax criminal law. Penalties to be imposed in case of causing tax loss through tax evasion acts are also one of the sanctions that should be subject to this multi-dimensional analysis due to their legal nature.

In this study, it is aimed to examine the co-applicability of the judicial and administrative processes that will occur in case of causing tax loss through tax evasion acts for the receivables within the scope of the Tax Procedure Law No. 213. As a result of the examination, various suggestions have been presented regarding the situations that cannot be applied together or the problems that arise in situations that have the potential to create an excessive financial burden on the criminal interlocutor. As a result of the examination, various suggestions have been presented (in the light of the Constitutional Court Decision No. 2021/78 published in the Official Gazette on 09/02/2022) regarding the situations that cannot be applied together or the problems that arise in situations that have the potential to create an excessive financial burden on the criminal addressee.

Keywords: Tax criminal law, tax evasion, tax loss, conseil, intent.

JEL Code: K14, K34, H2