Akademik Veri Yönetim Sistemi
Vergi Sorunları Dergisi, sa.439, ss.38-51, 2025 (Hakemli Dergi)
Günümüzde vergilendirme ve denetim anlayı- şında hazineci bir yaklaşımla inceleme yapılması ve neticesinde vergi cezalarının tatbik edilmesi yaklaşımından ziyade mükelleflerin vergi kanun- larına gönüllü uyumunu sağlamaya yönelik uy- gulamalar öne çıkmaktadır. Mükellefin vergiye gönüllü uyumu amaçlı uygulamalarda mükellef ile idare arasındaki ihtilafların yargıya gitmeksizin çö- zümlenmesi, tarh ve tahsilatın hızlandırılması ve idarenin de iş yükünün hafifletilmesi gözetilmek- tedir. Öte yandan vergi denetiminde ekonomik ve mali etkinliğin sağlanması kadar mükelleflerin ka- yıt dışı faaliyetlere tevessül etmesinin önlenmesi ve vergi kanunlarına riayet etmesinde cezaların caydırıcılığı açısından dengenin sağlanması önem taşıdığından, ceza tutar ve oranları ile cezaların hafifletilmesine yönelik mükellef odaklı uygula- maların bütüncül bir şekilde ele alınması gerek- mektedir. Bu bağlamda çalışmada, 7524 sayılı ka- nun ile 571 No’lu Genel Tebliğ doğrultusunda vergi cezalarının uygulamasında getirilen değişikliklere odaklanılarak, bahis konusu düzenlemelerin vergi denetiminin etkinliği, vergi cezalarında caydırıcılık ve mükellef davranışları açısından olası sonuçları üzerinde durulacaktır.
In contemporary taxation and audit practices, the traditional approach of conducting audits with a treasury-focused perspective and imposing tax penalties has been replaced by practices aimed at ensuring taxpayers’ voluntary compliance with tax laws. These practices prioritize resolving disputes between taxpayers and the administration witho- ut resorting to litigation, accelerating assessment and collection processes, and reducing the ad- ministrative workload. However, while achieving economic and fiscal efficiency in tax audits, it is also crucial to prevent taxpayers from engaging
* istanbul Üniversitesi, Siyasal Bilgiler Fakültesi Hukuk bilimleri Ana Bilim Dalı Öğretim Üyesi, ORCID ID:https://orcid.org/-0003-1458-05120000
** Vergi Müfettişi, Vergi Denetim Kurulu, Doktora Öğrencisi, istanbul Üniversitesi, Siyaset Bilimi ve Kamu Yönetimi, ORCID ID: https://orcid.org/0000- 0002-7391-639X
Atıf(Citation): Apak, S. - Meytioğulları, Ç. (2025), Vergiye Gönüllü Uyum Açısından Vergi Cezalarındaki Güncel Düzenlemeler, Vergi Sorunları Dergisi, Nisan 439, 38-51.
in unregistered activities and to maintain a balan- ce regarding the deterrent effect of penalties on compliance with tax laws. Thus, taxpayer-focused practices addressing penalty amounts, rates, and the reduction of penalties must be considered holistically. In this context, the study focuses on the changes introduced in the implementation of tax penalties through Law No. 7524 and General Communiqué No. 571, emphasizing the potential implications of these regulations for the effective- ness of tax audits, the deterrence of tax penalties, and taxpayer behavior.