Türk ve Alman Vergi Sistemleri Bakımından Emlak Vergisi

---

Tezin Türü: Yüksek Lisans

Tezin Yürütüldüğü Kurum: İstanbul Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Hukuk Bölümü, Türkiye

Tezin Onay Tarihi: 2026

Tezin Dili: Türkçe

Öğrenci: ASLI ÖZEL

Danışman: Gamze Gümüşkaya

Açık Arşiv Koleksiyonu: AVESİS Açık Erişim Koleksiyonu

Özet:

Bu çalışmada Türk ve Alman vergi sistemleri bakımından emlak vergisi incelenmektedir. Bu inceleme kapsamında genel olarak gayrimenkullerin vergilendirilmesi ele alınmış; her iki ülke bakımından emlak vergisinin temel unsurları ile emlak vergisi uygulamasında ortaya çıkan sorunlar, anayasal hak ve ilkeler çerçevesinde değerlendirilmiştir. Yapılan inceleme sonucunda emlak vergisine ilişkin temel sorunun değerlemeye ilişkin olduğu tespit edilmiştir. Nitekim Türk Vergi Hukukunda da Alman Vergi Hukukunda da emlak vergisinin gayrimenkullerin gerçek değerini yansıtmadığı eleştirilmektedir. Ayrıca objektif bir vergi olarak emlak vergisinde mükelleflerin kişisel durumu dikkate alınmadığından mali güce göre vergilendirme ve eşitlik ilkesine aykırı sonuçlar ortaya çıkmaktadır. Alman Federal Anayasa Mahkemesi, mevcut emlak vergisi sistemini eşitlik ilkesine aykırı bulmuş ve bunun sonuunda Alman emlak vergisi sisteminde önemli değişiklikler getirilmiştir. 2022 yılında gayrimenkullerin değeri yeniden tespit edilmiş ancak en son değerlemenin üstünden elli yıldan fazla süre geçmesi nedeniyle ölçüsüz vergi yükü oluşmasının engellenmesi için vergi oranları düşürülmüştür. Kanımızca ülkemiz bakımından da bir yandan gayrimenkullerin değerinin gerçeğe yakın olarak tespit edilebilmesi için birtakım yeni düzenlemeler yapılmalı ancak diğer yandan vergi yükünün ölçüsüz biçimde artmaması için emlak vergisi oranları düşürülmelidir.